置身于现实里的风险审查工作当中，审查人员常常会因一些企业财务报表编制存在不规范、虚假性这类状况而苦恼，通常难以凭借财务报表得以了解企业，然而天网恢恢，疏而不漏，百思其密，总有一疏 ，本文会借助对几个关键财务指标的分析，助力大家提升授信审查风险识别能力 。
财务报表简介
主要涵盖资产负债表、利润表、现金流量表这三张表的是财务会计报表。以财务报表以及其他资料（报表附注、财务情况说明）作为依据和起点，运用专门的方法，对企业过去以及现在的财务状况、经营成果及其变动展开系统的分析与评价，其目的在于了解过去、评价现在、预测未来，进而帮助各利益关系人改善决策，这便是财务报表分析 。
此外，在开展财务报表分析工作之际，应当着重留意财务报表附注的相关部分。财务报表附注，乃是针对资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表这般的报表里所列出项目的文字表述或者明细资料，并且是针对未能于这些报表之中列出项目的阐释等，其中涵盖了：“会计政策、会计估计以及会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”等 。
分析要点
（一）资产负债表分析要点
现金不足，这可是企业最为严重的财务危机呢。企业的流动现金状况可不能过于紧绷呀。对于小企业而言，得随时拥有能够拿出100万的能力；对于中企业来说，要随时具备拿出1000万的条件；对于大企业来讲，要随时拥有能够拿出1个亿的本事呢。
备注：于财务分析里，“现金”存有多种理解，现金1为库存现金，现金2是货币资金，现金3乃货币资金与交易性金融资产之和，现金4是货币资金、交易性金融资产以及应收票据之和。鉴于应收票据能够贴现，能够背书转让，所以应收票据实际上等同于“现金”。
2、应收账款过多：钱都在客户那里
注解：应收账款属于企业资产方面一块极为显著的风险要点，缘由是唯有最终有能力转化成现金的应收账款才具备价值，然而那些预估没办法转化成现金的部分便是没有价值的。过量的应收账款，其一出于对流动资金的大量占用，企业为了克服现金流量欠缺的压力，不得不加大有息负债的规模，进而致使企业承担的财务费用快速攀升；其二，其坏账准备的计提会让企业承担的资产减值损失快速升高，sequently 给企业业绩带来巨大的压力。因此，迅猛增加的应收账款往往预示着业绩风险。
另外，于应收账款的分析当中，还需要开展账龄分析以及明细对象分析，以便进一步判定应收账款的风险。一般而言，1年以内的应收账款处于企业正常信用期限范围之内；1至2年的应收账款虽说属于逾期状态，但也还算正常；2至3年的应收账款蕴含较大风险；而3年及以上的应收账款通常回收可能性微乎其微。比如说，某公司的应收账款相关附表如下：
1. 从应收账款期初数与之期末数的对比当中能够看出， 2. 案例里的公司在2000年初时，那些2 - 3年账龄的应收账款基本上没有被收回， 3. 到了年末的资产负债表上，就变成了3年以上的应收账款， 4. 这般的高龄应收账款长时间停留在资产负债表上， 5. 形成坏账的风险是非常大的。
3、存货过多：钱压在商品里
请留意，把企业所持存货的周转效率，拿来同处于相同行业里别的企业的情形去做一番比较。存货周转率，它指的是把某一段时期范围之内的营业成本，去除以同一个时期范围里面存货的平均余额。其计算公式是这样的：存货周转率＝营业成本／存货平均余额。要是企业的存货周转率明显地大幅低于同行业普遍所具有的水平，那么通常来讲就表明存货的量实在过多，周转的速度过于迟缓。另外，一般而言，存货跟营业收入规模之间存在着一定程度上符合大家认知的正相关关系。在正常的状况之下，企业的营业收入规模越大，存货的规模也就越大；企业的营业收入规模越小，存货的规模也就越小。那么，要是存货的增长速率显著地大于营业收入的增长速率，这就表明存货数量过多了 。
4、固定资产过多：钱压在设备、厂房里
需要说明的是，通常情况下，每一个行业之中的企业都有着其独具特色的固定资产结构 。对于制造业企业而言，其固定资产普遍是厂房、机器设备、 装运工具等，固定资产属于企业的生产设施，不过企业资产中的相当一部分也会以存货以及应收款项之类的形式存在，所以固定资产在总资产里所占的比重恰到好处 ；要是属于电力企业，鉴于其主要盈利资产是电厂机组，这个时候固定资产在总资产里所占的比重就会特别高 。所以，判断固定资产结构是不是合理常常是把企业的固定资产在总资产里所占的比重跟同业的一般水准作出比较 。假如企业里固定资产在总资产之中所占的比重显著多于同行业的一般水平面，那么常常说明固定资产数量太过庞大，企业众多金额的资金投入在了厂房以及设备之内。
5、计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足
6、短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高
备注：要防止出现的是，短期借款被用于长期用途，也就是“短贷长投”。这是一种极为危险的现象。在这种情形下，企业必须能够持续创造良好的经营活动现金流，不然的话，倘若企业资产的盈利能力不强，经营活动现金流量匮乏，就会致使企业资金的周转出现困难，造成流动比率下降，偿债能力恶化，陷入难以自拔的财务困境。
7、应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂
备注：所以，借助二者比值，即应付票据与应付账款分别占负债和所有者权益总额的比例，来判别企业在购货时的市场谈判能力。通常来讲，倘若应付票据占该总额比例偏高，那么此企业在购货环节的市场谈判力相对较低。反之，要是应付账款占该比例相当可观，并且企业在购货环节的状况是，市场谈判力相对较高 。
首先，存在这样一种使用资金的错配情况，即有企业将长期借款用于短期用途。其次，由于长期借款面对这类用途时，其利率比短期借款的相应利率要高，所以企业会相应地承担高额的利息负担。
备注：和期限处于 1 年以内的短期借款相比较而言，长期借款的利息率一般情况下是比较高的，除却要支付相对较高的利息之外，借款企业还会被银行收取别的费用，像是实行周转信贷协定所收取的承诺费呀，要求借款企业在本银行中保持补偿余额所形成的间接费用之类的，这些费用都会致使长期借款的成本有所增加。所以呀，一定要防止出现长期借款被用于短期用途这种情况。
财务报表虚假特征
（一）虚增企业资产总量
拥有一些企业，其目的在于加大企业资产的总量，于是常常借助虚增资产总量这种方式，以此来增大资产规模。其中，比较常见的虚增方式存在着：
第一，虚假注册资金，注册资金属于企业实际投入的资本，在实际状况里，有些企业为夸大自身实力，虚增实收资本，不少企业采用验资登记不实，注册资金虚假，资本未按要求到位，或者大量采取以实物、无形资产出资的形式，以此增加产权比率，致使企业生产经营资金先天不足，完全依靠银行流动资金贷款，另外，有些企业（比如小企业或财务核算不规范的企业）还存在暗地里抽逃资本金行为，其做法是借：其它应收款，贷：银行存款 。
2、无效资产长时间挂在账上。这不但让企业的资产得以增多，更把资产的质量给掩盖了。比方说：把“长期待摊费用”长时间挂着却不进行摊销，对无法收回的坏账不做冲销处置，使损失盘亏的资产长时间不冲账，把某些费用支出列为无形资产。数目众多的空虚资产在资产科目里以虚充实地方式，来修饰账面 。
3、对核算范围进行随意变更。比如说在企业的“其他应收款”当中，常常会把诸多内容给掩盖起来，像什么将企业的资金借给关联企业，或者是不能公开的投资活动之类的，并没有把真实状况准确呈现出来，但是这里边暗藏了极大的风险，而企业却没有如实去进行反映。
（二）降低企业负债情况
1、较少或不反映增值税，营业税等税费的应交情况。
其二，把应付款项不放进财务报表里，加以隐瞒，或者超出规定期限却不转进应付账款，又或者不转进短期借款。
3、存在部分企业所贷款项数额颇为巨大，理应按照规定的期限计提财务方面的费用，以此来核算成本。然而，众多企业仅仅是在实际进行支付的时候才计入损益，并不予以预先计提财务费用。
（三）虚增盈利、营运能力
出售那成本被计价得偏低些的固定资产，用以因此而获取额外的资产处置收益 。
2、不合理地延长固定资产和预计使用年限，从而减少折旧费。
3、通过关联交易，增大销售收入。
4、将合同收入等未实现收入列入销售收入。
5、因存货种类数量繁杂众多，存在不方便进行盘点的特性特点，部分企业特意存心去减少报表之上的存货数字，以此增强速动比率 。
6、收益呈现平均化态势。收益平均化这种情况，是将生意兴旺年度的报表利润予以压低，把压低后的利润转移到亏损年度，从而使得企业财务报表展现出持续稳定的赢利趋势 。
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